То, что работы были произведены, также подтверждалось показаниями свидетелей. Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы. Налоговым органом не представлено доказательств необоснованного получения ООО «Актив» налоговой выгоды, а также не доказано, что общество действовало без должной осмотрительности и осторожности, равно как знало или должно было знать о недобросовестных действиях его контрагентов. Решение налогового органа о доначислении налогов и наложении санкций было отменено.

Можно ли спать спокойно? еще раз о добросовестности налогоплательщика

В избранноеОтправить на почту Во избежание спора с контролерами об обоснованности налоговой выгоды оценивайте благонадежность каждого своего контрагента, собирайте «досье». В первую очередь проверяйте госрегистрацию. Это легко сделать на сайте ФНС с помощью специального сервиса (https://egrul.nalog.ru/). Также налоговое ведомство рекомендует проверять и оценивать (письмо от 24.06.2016 № ЕД-19-15/104):

• документальное подтверждение полномочий руководителя компании-контрагента;
• информацию о фактическом месте нахождения партнера, его производственных и торговых площадей;
• возможность реального выполнения контрагентом договора, в том числе с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг.

При наличии признаков риска готовьтесь отстаивать расходы и вычеты.

Как самостоятельно проверить благонадежность контрагента?

При наличии сведений об экономической деятельности организации (купля-продажа транспортных средств, недвижимости, осуществления внешнеэкономических операций и т.п.), в налоговый орган представляется нулевая отчетность. 96.Отраженная в декларации по налогу на добавленную стоимость сумма полученных авансов, не соответствует размеру кредиторской задолженности, отраженному в бухгалтерской отчетности. 97.Увеличение стоимости основных средств, приобретаемых налогоплательщиком, меньше темпов увеличения выручки от реализации. 98.Отраженная в бухгалтерской отчетности сумма дебиторской задолженности превышает объем выручки налогоплательщика. 99.Общий объем выручки значительно ниже отраженного в бухгалтерской отчетности объема заемных средств. 100.Вычеты по налогу на добавленную стоимость приближены к сумме начисленного с реализации налога.

Критерии, указывающие на неблагонадежность налогоплательщика

Так, выручка, по данным бухгалтерского учета, превышает выручку, отраженную в декларации по НДС, а полученная в результате разница не соответствует сумме дебиторской задолженности, отраженной в бухгалтерском балансе. 79.Несоответствие указанной в декларации по НДС суммы налога, сумме НДС, уплаченной таможенным органам. 80.По информации, полученной из внешних источников, выручка организации выше выручки, отраженной в отчетности. 81.Сумма дохода, отраженная в декларации по налогу на прибыль, ниже отраженной в бухгалтерской отчетности. 82.Размер арендных платежей за государственное имущество, с которого начисляется НДС налоговым агентом, отличается от данных комитета по имуществу. 83.В текущем налоговом периоде, размер применяемых льгот по ЕСН выше, чем в предыдущем налоговом периоде.

Как проверить благонадежность контрагента

Важно

В связи с вышеизложенным ЗАО не имело права на вычет НДС на основании упомянутых счетов-фактур, несмотря на то, что договор был подлинным и подписанным надлежащим лицом и ЗАО получало от ООО копии учредительных документов в момент подписания договора, то есть в тот момент проявило осмотрительность. (По материалам Постановления Президиума ВАС РФ от 11 ноября 2008 г. N 9299/08, Постановления ФАС Московского округа от 28 апреля 2008 г. N КА-А40/2274-08 по делу N А40-16436/07-107-121.) В рассмотренной ситуации проблема состоит даже не в том, что счета-фактуры были подписаны ненадлежащим лицом или налогоплательщик (ЗАО) не проявил осмотрительности и осторожности при заключении сделки, а в том, что сама сделка (или ее часть) была мнимой — она не исполнялась, была совершена для вида и только для получения налоговой выгоды.

Поиск контрагентов и проверка их благонадежности

В расходах, учитываемых при расчете налога на прибыль, доля затрат на оплату труда выше, чем при исчислении ЕСН. 85.Показатели отчета по налогу на доходы физических лиц (форма 2-НДФЛ) превышают, указанные показатели, принимаемые для расчета ЕСН. 86.По данным, указанным декларации по налогу на прибыль, выплаты работникам, не учитываемые при налогообложении меньше, чем данные, отраженные в отчетах по ЕСН. 87.В декларации по налогу на прибыль, расходы на оплату труда работников, превышают суммы выплат по данным пенсионного фонда. 88.В декларации по транспортному налогу, указано меньшее транспортных средств, чем количество т/с, зарегистрированное в ГИБДД. 89.Организация не отчитывается по налогу на имущество в то время, как по имеющимся сведениям, она ставила на учет в ГИБДД, имеющиеся у нее транспортные средства.

Фнс напомнила признаки неблагонадежного контрагента

Минфин в ответ на вопрос налогоплательщика: «Какие меры, предпринятые налогоплательщиком, свидетельствуют о его осмотрительности и осторожности при выборе контрагента?» в Письмах от 10 апреля 2009 г. N 03-02-07/1-177, от 31 декабря 2008 г. N 03-02-07/2-231 сообщил: «представляется, что меры, включающие в себя получение налогоплательщиком от контрагента копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, проверку факта занесения сведений о контрагенте в Единый государственный реестр юридических лиц, получение доверенности или иного документа, уполномочивающего то или иное лицо подписывать документы от лица контрагента, использование официальных источников информации, характеризующих деятельность контрагента, предпринимаемые налогоплательщиком в целях подтверждения добросовестности его контрагента, свидетельствуют о его осмотрительности и осторожности при выборе контрагента».

Добросовестный налогоплательщик

При переходе обязанностей по такой сделке к лицу, в интересах которого она была заключена, последнему должны быть переданы и права по этой сделке. Следовательно, если организация одобряет сделку, совершенную неуполномоченным лицом, подтверждением этого могут служить документы об оприходовании или использовании материальных ценностей, акты; платежные документы, связанные со сделкой; документы (приказы, распоряжения, утверждение авансового отчета и т.п.) или свидетельские показания, подтверждающие одобрение совершенной работником сделки; иные документы. Аналогично, если организация-контрагент начала осуществлять действия по выполнению своих обязательств по сделке или приняла оплату в связи со сделкой, считается, что сделка ею одобрена.

• отсутствие личных контактов руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-поставщика и руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-покупателя при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров;
• отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
• отсутствие документального подтверждения полномочий представителя контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
• отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских и/или производственных и/или торговых площадей;
• отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (нет рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров или других лиц, нет сайта контрагента и т.п.).

При этом нотариус заявляет, что данные документы им заверены не были. 20.Нотариус, заверивший заявление о регистрации данной организации, ранее заверил более десяти заявлений фирм, которые впоследствии включены в список ЮЛ-КПО, с выявленными признаками неблагонадежности. 21.Размер уставного капитала, ниже необходимого, для указанных в заявлении видов деятельности. Уставный капитал, при этом, оплачивается в неденежной форме. 22.Исполнительным органом регистрируемой фирмы, указана управляющая компания, которая является исполнительным органом более десяти неблагонадежных компаний, при этом в качестве адреса местонахождения используется адрес данной управляющей компании. 23.Организационно-правовая форма регистрируемой организации – ООО. 24.Участник или руководитель организации, является лицом, для которого в силу причин, невозможно исполнение возложенных функций.