Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации с учетом данной главы. Вышеуказанная налоговая база определяется налоговыми агентами, которыми, в свою очередь, признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах и приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.

Ндс по услугам нерезидентов за пределами рф

В этой статье мы рассмотрим основные вопросы налогового учета по договорам оказания услуг. Речь пойдет о контрактах, одной из сторон (заказчиком) которых является иностранная компания, а другой – российская фирма.

Чтобы правильно посчитать налоги по этой операции, необходимо определить место реализации данных услуг. Если им признается Россия, то с полученной выручки следует заплатить НДС.

Причем сумму входного налога по ценностям, которые израсходованы при оказании таких услуг, принимают к вычету в обычном порядке. Если услуги реализованы вне России, то платить НДС не нужно.

Так, считается, что они оказаны в России, если: 1.

Импорт услуг

НК РФ иностранная организация должна представить подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым у Российской Федерации есть международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, заверенное компетентным органом соответствующего иностранного государства. Если такое подтверждение составлено на иностранном языке, должен быть представлен также перевод на русский язык.

157 НК РФ при осуществлении перевозок пассажиров, багажа, грузов автомобильным транспортом налоговая база определяется как стоимость перевозки. Согласно подп. 2 п. 1 ст.

Оказание услуг нерезиденту

Если деньги идут на счет данного представительства, то российской организации не нужно исполнять обязанности агента за иностранную компанию, последняя сама будет налогоплательщиком в лице зарегистрированного в налоговых органах филиала (подразделения). Если же деньги идут на счет нерезидента, не имеющего такого представительства, можно утверждать, что это признак сотрудничества с иностранцем, не состоящим на учете в налоговых органах.

Значит, российской фирме следует быть готовой к исполнению обязанностей налогового агента. Приобретение услуг у иностранного партнера При приобретении работ, услуг у иностранного партнера российская организация как налоговый агент должна удержать налог из доходов, выплачиваемых иностранному лицу, и перечислить его в бюджет.

Ндс услуги от нерезидента не на территории рф

НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если работы (услуги) связаны с движимым имуществом, находящимся на территории Российской Федерации. Положения указанного подпункта применимы и к транспортным перевозкам.

В связи с этим стоимость услуг по перевозкам в части, приходящейся на перевозки по территории России (т.е. после пересечения товаром границы РФ), облагается НДС в соответствии с действующим законодательством. Согласно ст. 161 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.

Налогообложение вознаграждения нерезидентов

В этом случае для удержания и перечисления суммы налога в бюджет за иностранного партнера посредник — налоговый агент определяет налоговую базу расчетным методом как произведение стоимости приобретаемых услуг и ставки налога, равной 18/118 (если контрактом предусмотрено удержание налога с дохода нерезидента).
Согласно п.2 ст.309 НК РФ «Доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного в подпунктах 5 и 6 пункта 1 настоящей статьи, а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 настоящего Кодекса, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.» В п.2 ст. 309 НК РФ приведен перечень доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, не связанных с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации. Информационные услуги в перечень не включены. При этом в пп.10 п.1 ст.309 указано, что к доходам от источника в РФ относятся «иные аналогичные доходы».

Если услуга оказана нерезидентом за рубежом не на территории рф ндс

НК РФ предусмотрено два случая, когда им приходится исполнять роль налогового агента: — при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах (п. 1 ст. 161 НК РФ); — при участии в расчетах в качестве посредника, реализующего на территории РФ товары (работы, услуги), имущественные права иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков (п. 5 ст. 161 НК РФ). Возникает вопрос: как узнать, что зарубежный партнер не состоит на учете в качестве налогоплательщика? Очень просто.
Иностранцы встают на учет по месту нахождения постоянного представительства, которому присваиваются свои ИНН, КПП.

Ндс по услугам нерезидентов в россии

России, местом реализации Россия не является. Следовательно, реализацию НДС не облагают. В отдельную группу выделены услуги по перевозке (подп.

4.1, 4.2 ст. 148 НК РФ). С 1 января 2006 года местом реализации таких услуг признается Россия, если пункт отправления или назначения находится на ее территории. Отметим, что по статье 164 кодекса оказание некоторых транспортных услуг облагают НДС по ставке 0 процентов. Это услуги:

• по сопровождению, транспортировке, погрузке, перегрузке экспортируемых и импортируемых товаров;
• по перевозке товаров, помещенных под таможенный режим транзита;
• по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт назначения или отправления расположен за пределами России.

Допустим, российская организация оказывает услуги по перевозке пассажиров и грузов морским транспортом между портами городов Санкт-Петербурга и Калининграда.

На дату расчетов за оказанные услуги Получены денежные средства от покупателя(комитента)(3540 евро x 39,0532 руб/евро) 51 76 138 248 Произведены расчеты с иностранным партнером(3000 евро x 39,0532 руб/евро) 76 51 117 160 Отражен к уплате в бюджет начисленный засчет комитента НДС(3540 евро x 18/118 x 39,0532 руб/евро) 76 68 21 088 НДС, удержанный из доходов иностранногопартнера, перечислен в бюджет(540 евро x 39,0532 руб/евро) 68 51 21 088 Отражено вознаграждение посредника(300 евро x 39,0532 руб/евро) руб. 62 90-1 11 716 Начислен НДС с вознаграждения посредника(300 евро x 18/118 x 39,0532 руб/евро) <* 90-3 68-2 1 787 <* В целях упрощения принято, что услуги посредника признаны в момент осуществления расчетов между сторонами. В бухгалтерском учете покупателя (комитента) будут сделаны проводки: Содержание операции Дебет Кредит Сумма,руб.

Нерезидент оказывает российской организации услуги в рамках Договора об оказании управленческих услуг (обновление электронных корпоративных баз данных и систем отчетности, консультирование в области ценообразования, консультирование в области логистики, проведение консультативных семинаров и конференций), при этом нерезидент не осуществляет деятельности на территории РФ. Услуги в рамках данного Договора оказываются на территории иностранных государств по телефону, факсу, электронной почте, в устном и письменном виде. Факт оказания услуг вне территории РФ подтвержден актами приемки-сдачи оказанных услуг.

Услуги полученные от нерезидента вне территории рф

Такой вывод следует из немного запутанного, по мнению автора, Письма Минфина России от 18.01.2008 N 03-07-08/13 и Письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/[email protected], которое посвящено вопросам составления счетов-фактур при реализации (приобретении) товаров (работ, услуг) с участием посредников. Пример 2. Изменим условия предыдущего примера. Допустим, что организация приобретает услуги, связанные с наладкой оборудования, через посредника. Его вознаграждение составляет 10% от суммы дохода, перечисляемого иностранному партнеру после удержания налога. В бухгалтерском учете посредника (комиссионера) будут сделаны следующие проводки: Содержание операции Дебет Кредит Сумма,руб.