Проводки в БУ у переработчика Для большей наглядности материал данного блока поместим в таблицу. Операция ДТ КТ Получено сырье 003-1 Списаны материалы 003-2 003-1 Отражены производственные расходы 20 02 (70, 10) Принята на склад продукция 002 003-2 Сданы работы заказчику 62 90-1 Отражен налог 90-3 68 Учет затрат 90-2 20 Передана продукция 002 Переданы остатки материалов 003-1 Оприходованы отходы 10 98 Отражен ОНА 09 68 Реализации (списание) остатков 98 91-1 Погашение ОНА 68 09 Отражен финрезультат 90-9 99 Отражен налог 99 68-4 Пример Строительная компания получила от заказчика давальческие материалы на сумму 100 тыс. руб. и использует их для изготовления товаров. Согласованная стоимость работ – 35,4 тыс. руб. (НДС 18 % — 5,4 тыс. руб.). Прием сырья оформляется ордером № М-4 с пометкой о давальческих условиях. Учет операций в БУ переработчиком Опять обратимся к таблице: ДТ КТ Сумма, тыс.
- Перерабатываем давальческое сырье: что учесть в договоре
- Переработка давальческого сырья: правовое регулирование и бухгалтерский учет
- Выполнение работ по «давальческому» договору
- Бухгалтерский учет при давальческой схеме
- Бухгалтерский учет операций с давальческим сырьем
- Гражданско-правовые основы операций по переработке давальческого сырья
- Документальное оформление давальческих операций
Перерабатываем давальческое сырье: что учесть в договоре
руб. с НДС.
Переработка давальческого сырья: правовое регулирование и бухгалтерский учет
Если в договоре не предусмотреть иное, риск случайной гибели (повреждения) давальческого сырья несет давалец <8. Однако переработчик отвечает за несохранность такого сырья <9. Например, давалец вправе требовать с него возмещения убытков, вызванных повреждением предоставленного для переработки сырья.
Обратите внимание!Переработчик может не начинать работу или приостановить ее до тех пор, пока давалец не устранит обстоятельства, препятствующие исполнению договора (допустим, пока не передаст необходимое сырье). При наличии таких обстоятельств подрядчик даже вправе отказаться от исполнения договора и потребовать возмещения убытков. Иное можно предусмотреть в договоре <10. Если переработчик обнаружит непригодность или некачественность давальческого сырья, он должен немедленно предупредить об этом заказчика и до получения от него указаний приостановить работу <11.
Выполнение работ по «давальческому» договору
О количестве израсходованного сырья предприятие-переработчик составляет отчет об израсходованных материалах.Возвратные отходы исполнителем передаются заказчику по накладной М-15, на которой делается пометка «Возврат давальческих неизрасходованных материалов». Порядок заполнения накладной ф. М-15 В первой таблице накладной указывается номер, дата составления документа. Если на предприятии используется кодировка товара, то проставляется код товара.
В строке «Основание» указать номер договора, и сделать отметку о том, что операции осуществлены на давальческой основе. В строке «Кому» указывают данные предприятия исполнителя; фамилия и инициалы ответственного лица; реквизиты доверенности на получение ресурсов. Графа 1 и графа 2 отражают информацию о счетах учета бух.
Бухгалтерский учет при давальческой схеме
Штамп является свидетельством того, что вы удостоверяете качество и количество полученных запасов. На штампе должна быть отметка о получении материалов на давальческой основе по договору.Приемка давальческого сырья исполнителем осуществляется первичным документом – накладной. В ней указывают стоимостную и натуральную оценку продуктов переработки.
При этом счет-фактуру не выписывают. Передача готовых изделий от исполнителя заказчику не предусматривает унифицированного документа первичного учета. Ее предприятия разрабатывают и утверждают самостоятельно. За основу для этого документа можно взять Накладную на передачу готовой продукции в места хранения (ф.
МХ-18). Акт сдачи-приемки переработчиком составляется на все выполненные работы. Стоимость переработки указывается вместе с НДС. К акту следует выписывать счет-фактуру.
Бухгалтерский учет операций с давальческим сырьем
В нем указывается количество изготовленных товаров и их себестоимость. Документом «Передача из переаботки» продукция передается на конкретный склад. На основании «Требования-накладной» формируется «Реализация услуг по переработке».
Затем по данным этого документа формируется «Счет-фактура». Возврат отходов оформляется «Возвратом товаров поставщику».
- 25.03.2016
- 0
- 0
Читайте также
- Накладная на отпуск материалов на сторону (форма М-15): применение
- ТМЦ — это… Товарно-материальные ценности: учет, хранение, списание
- Забалансовый счет: учет, имущество, основные средства
- Что такое акциз? Уплата акциза
- Плательщики акцизов и объекты налогообложения
- Натуральное производство, его основные признаки.
Гражданско-правовые основы операций по переработке давальческого сырья
Условия хранения продукции В случае, если стоимость хранения произведённой продукции не оговорена в договоре – она считается услугой, оказанной на безвозмездной основе., что влечёт признание объекта налогообложения по НДС и определение налоговой базы (ст. 40 НК РФ). Для поставщика сырья данная услуга будет рассматриваться в качестве внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли, оцениваемыми согласно ст. 40 НК РФ, но не ниже затрат на оказание данных услуг (ст. 250 НК РФ). Передача изготовленной продукции В договоре отражается механизм вывоза готовой продукции.
Отходы По соглашению сторон возвратные отходы могут оставаться у производителя или передаваться заказчику. Утилизация безвозвратных отходов осуществляется силами производителя, но за счёт заказчика.
Документальное оформление давальческих операций
Затем отходы списываются по рыночным ценам: КТ10-6 ДТ98-2. Учет операций заказчиком Готовая продукция принадлежит давальцу. Отчетом он приходует ее на счет 43, а также оформляет накладную по форме № МХ-18. Переданное сырье является собственностью заказчика.
Данным решением суд отказал ему во взыскании с подрядчика стоимости переданного и неизрасходованного сырья.
Оприходованы возвращённые материалы 62 (76) 90 Остатки давальческого сырья переданы исполнителю в счёт оплаты работ (с НДС) 90 10.7 Остатки давальческого сырья переданы исполнителю в счёт оплаты работ без НДС 90 68 Остатки давальческого сырья переданы исполнителю в счёт оплаты работ на сумму НДС 60 62 (76) Взаимозачёт стоимости давальческого сырья с НДС Со стороны исполнителя бухгалтерская проводка выглядит следующим образом: Дебет (Дт) Кредит (Кт) Комментарий 10 91 Возвратные отходы, безвозмездно переданные исполнителю 10 60 (76) Остатки давальческого сырья, полученные от заказчика в счёт оплаты работ (без НДС) 19 60 (76) Остатки давальческого сырья, полученные от заказчика в счёт оплаты работ на сумму НДС 60 (76) 62 Взаимозачёт стоимости давальческого сырья с НДС Вопросы и ответы
- Мы планируем расширять производство и думаем о работе по договорам давальческой переработки сырья.
